有哪些折旧方法?

企业希望以最有效的方式从收入中扣除费用。但是,有效并不意味着您总是立即扣除费用。折旧在资产的使用寿命内分配有形和不动产的成本和费用。根据资产的类型,企业可能会在长达 30 年的时间内对资产进行折旧。这些折旧方法被美国国税局(IRS)确认为适当的会计主体。如果未通过美国国税局审核,则未遵循正确的会计和折旧方法的企业最终可能要支付罚款。

折旧定义

折旧是指在一年内购买的有形资产,并允许公司随着时间的推移注销其购买价值。有定义资产及其预期使用寿命的折旧表。折旧要求该项目有一个投入使用的日期,并使用该日期(即使是在日历年的中旬)来确定资产的价值中的多少可以用来抵消公司收入。

扣除与折旧

美国国税局制定了指导方针,确定公司是否可以在支付费用的当年完全扣除费用,或者公司是否可以随着时间的推移对费用进行折旧。该准则由公司对费用的标准选择以及公司是否有财务报表来确定。这叫做 最小的安全港选举。该准则规定,如果公司没有适用的财务报表,企业可以扣除有形资产的全部金额,每张发票或每件最多 2,500 美元。

这意味着企业可以根据企业的预测和税收策略选择对主要购买进行支出或折旧。例如,如果一家企业为办公室购买了五个新的计算机工作站,每个工作站的购买价格为2,000美元,而发票总额为10,000美元,则企业可以选择扣除或折旧。每个单位都低于 2,500 美元的指导价,即使发票超出了指导价。如果发票是要购买一台新的计算机工作站,价格为3,000美元,那么该企业别无选择,只能对新的计算机工作站进行折旧。

拥有适用财务报表的公司可能会有更高的门槛,因为即使是一笔10,000美元的购买,对于一家拥有巨大运营预算的数百万美元的公司来说,似乎微不足道。大型公司和有适用财务报表的公司,每张发票或每项物品的最高限额为5,000美元。适用的财务报表是由认证机构创建或审核的财务报表,是信用申请,公共股票和债券发行的公共监管披露的一部分。

为什么折旧很重要

企业想要折旧的想法似乎很奇怪。毕竟,一家公司难道不想尽可能多地抵消收入吗?答案是否定的,并非总是如此。例如,一位小麦农民花费 45,000 美元为他的农场购买了一台新拖拉机。他经历了糟糕的一年,他的年净利润为 5000 美元;因此,他不应该扣除全部费用。对于拖拉机的“使用寿命”,他最好将其部分注销。改进的加速成本回收系统(MACRS)确定拖拉机的预期寿命为7年。这意味着在该期间内注销了$ 45,000,与一次性扣除相比,该农场主的年度注销额更好。

折旧方法

折旧主要有四种方法。这些折旧方法是根据价值,有用性,生产率和预期寿命选择的。四种常见的折旧方法包括:

  1. 直线

  2. 双倍余额递减

  3. 生产单位

  4. 年数总和

考虑一下具体情况,如何使用它们。

直线折旧 是最简单的折旧方法。假定资产使用的每年费用相同。直线折旧的公式为:折旧费用=(成本-残值)/使用寿命。残值是指使用寿命结束时剩余的价值。使用寿命是资产可以为企业服务的预期年数。

例如,假设一台大型办公打印机的成本为 5,000 美元,预计使用寿命为 7 年。七年后,其打捞成本可能为$ 500。因此,直线折旧方法允许公司在7年内每年注销$ 642.85:$ 642.85 =($ 5,000-$ 500)/ 7。

双重递减余额折旧 通常用于较大的购买,其中产品的价值在早期被认为较高。当确定每年注销多少时,此方法使用的系数是2。确定折旧时间表的公式是折旧费用=(100%/使用寿命)x 2。

例如,假设一家企业购买了价值25,000美元的机器,预期使用寿命为8年。双倍余额递减设定了每年减少 25% 的核销计划。因此,第一年的成本为 25,000 美元乘以 25%,剩下 18,750 美元作为余额,6,250 美元允许注销。第二年现在使用$ 18,750的价值并将其乘以25%,以注销$ 4,688,剩下的余额为$ 14,063。这一直持续到资产完成八年的使用寿命计划。

单位生产方法 可以采用双倍递减方法中使用的同一台机器,而是考虑该机器在其使用寿命内将生产多少台设备。确定这一点的公式是:折旧费用 =(生产的单位数量/单位数量的寿命)x(成本 - 残废成本)。因此,如果该机器在第一年生产了100万台机器,并且预期在使用寿命内总共生产了5000万台机器,则可以计算出第一年的折旧:500美元=(100万/ 5000万)x 25,000美元。该数字将根据每年制造的单位数量而波动。

年和法 假设前几年的支出较高,而后几年的支出较低。此方法的公式为折旧费用 =(剩余寿命 / 年数总和)x(成本 - 残值)。使用成本为25,000美元,无残值和八年使用寿命的同一台机器,我们可以计算出此计划和冲销八年的价值。

确定年份数字的总和:1 + 2 + 3 + 4 + 5 + 6 + 7 + 8 = 36 年。在第一年,剩余的年数是使用寿命的七年。因此,(7 剩余寿命 / 36 年数字总和)x $25,000 = $4,861。

资产折旧

美国国税局(IRS)拥有允许和不允许折旧的财产和资产准则。一般来说,IRS要求您拥有您要折旧的财产,但如果您满足某些要求,则允许对某些土地和财产租赁进行折旧。要求包括财产的合法所有权,支付和维护财产的法律义务(包括所有运营费用和缴纳财产税)。如果财产被毁或失去价值,您必将有遭受损失的风险。

您的业​​务中使用的资产可能会折旧。如果您仅将资产用于商业用途,则只能主张资产的部分扣减。这对于将汽车用于商业和个人用途的小企业主来说很常见。折旧取决于您将资产用于业务用途的百分比。

库存不是折旧资产,因为它不是以正常业务用途以外的其他方式持有的。您不会期望损失库存价值,而是要花时间从销售商品的收入中重新获得价值。

虽然房地产贬值,但土地成本却没有。您可以折旧土地上的建筑物和某些土地准备费用,包括清理和美化环境或公用事业准备费用。土地价值通常是县评估部门确定的价值。

业务使用期限

您只能对企业拥有和使用的资产进行折旧。企业主必须跟踪资产何时“投入使用”以及何时“退出服务”。如果您在折旧期结束之前出售,捐赠或以其他方式将其从业务用途中删除,则无法再对其进行折旧。如果捐赠物品,则可以扣除捐赠价值。如果出售它,则将销售价格作为收入。企业闲置的资产应停止在纳税申报表中折旧。

如果将诸如汽车之类的个人资产转移或转换为企业资产,则可以从投入使用之日起对其进行折旧。但是,资产的成本不是作为个人资产支付的原始成本。它是资产的公平市场价值,即使在转换中没有交换任何货币。

累计折旧

累计折旧是会计中使用的术语。它会影响资产负债表。这个想法是,随着时间的推移,资产的价值会降低;因此,资产的价值每年都会在资产负债表上减少。例如,如果某公司的卡车成本为60,000美元,但六年后的预期价值为5,000美元,则年度折旧为:9,166美元=(60,000美元-5,000美元)/ 6。

然后,资产栏在资产负债表上的六年中每年减去累计折旧,以便在使用寿命结束时反映折旧价值总额为 55,000 美元。与出于税收目的的折旧不同,累计折旧用于会计年度,并且将资产投入使用的日期视为会计年度的第一天,而不论其实际是哪一天。

与会计师合作

企业的财务顾问对于确定最佳折旧策略至关重要。如果公司寻求资本投资,正确的策略不仅可以最大限度地减少税收减免,而且还可以让公司拥有强大的资产负债表。保留适当的记录,说明何时购买物品,购买的是一件物品还是一张包含多件物品的发票,以便确定扣除或折旧时间表是否是更好的选择。企业应记录物品何时投入使用,是否保留但未使用,以及是否出售、销毁或捐赠。

妥善保存记录可以使会计师轻松准备正确的财务记录和纳税申报表。它还可以帮助企业更好地跟踪使用中的资产和未使用的资产,从而洞悉可以或应在何处清算项目,以释放营运资金。通过了解折旧的长度和选择的方法,企业可以计划主要的采购和资本支出,从而使公司发展壮大,因为可以节省税收,从而减少财务损失。