如何进行内部控制流程演练

作为财务报表审计的一部分,要求审计师了解公司的内部控制系统。克利夫顿·冈德森(Clifton Gunderson)的注册会计师和顾问将内部控制定义为相互联系的政策,程序,态度和行动的网络,以达到预期的效果。理想的结果是生成没有重大错误陈述的财务报表,并为财务报表用户提供组织财务状况的清晰图片。审计师通过执行演练来评估财务报表重大错报的总体风险来审查内部控制过程。

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记录重要的交易类别。根据《审计风险评估指南》,重要的交易类别是公司业务中由于交易量或金额而对财务报表至关重要的交易类别。在审核零售业务时,审核员可能会将现金收入识别为重要的交易类别,因为该公司全年都会收到多次现金。记录所有重要的交易类别,并要求客户提供每个类别的过程说明。

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获得并记录对客户内部控制系统的理解。询问管理层如何完成流程。例如,在审计销售交易时,审计员可能会询问谁收取现金、何时收取现金以及如何收取现金。除了获得对内部控制程序的理解之外,美国注册会计师协会关于审计准则109的声明还要求审计师记录对组织及其环境的理解。这可以通过起草清单,流程图或叙述或执行内部控制调查表来完成。

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查看并记录每个已识别交易类的样本交易。使用内部控制文件来确定样本交易是否正确流经内部控制系统。例如,审计员可以观察到客户在购买时向授权出纳员支付现金。然后,她记录交易的详细信息,例如日期和美元金额,并确定是否与记录的内部控制程序存在任何差异。

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与管理层讨论结果,并根据结果记录对风险评估的更改。根据 AICPA 审计标准 115 声明的要求,以书面形式将调查结果与管理层联系起来。此外,记录内部控制系统的评估是增加还是减少了财务报表中可能出现重大错报的风险。


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