如何使用备抵法计算坏账费用

当企业以赊销方式进行销售时，即使是信用记录和财务状况最好的客户也可能破产并无法支付欠款。为了使信用风险与获得收入的时期更好地匹配，公认会计准则允许公司使用备抵法估算和记录坏账费用。

估计坏账的两种方法

公认的会计原则允许企业使用两种方法来估计其坏帐–销售或损益表方法（使用期间内公司总销售额的百分比）或资产负债表方法（使用资产负债表中的百分比应收账款）一段时间。

公司对该期间的坏账费用的估算涉及两个总分类帐–“坏账”（费用账目）和“呆账准备金”（用于抵销应收账款余额的对冲资产账目）。使用任一方法估计和记录坏账的日记账分录将导致借记坏账费用和贷记呆账准备。

假设工业肥皂制造商ABC Corp.在其资产负债表或财务状况表中报告了期末余额25万美元的应收账款。该公司还在其损益表或收益表中报告客户销售额为950,000美元。

假设 ABC Corp. 使用销售方法来计算坏账，并且管理层根据过去的历史估计 3% 的销售额将无法收回。坏账估计为 28,500 美元（0.003 x 950,000 美元）。将费用记录到公司总分类帐中的日记帐分录为：

坏帐费用$ 28,500损失准备金$ 28,500

使用销售方式时，预订分录时不考虑备抵帐户中的任何先前余额。这与应收帐款方法不同。

假设 ABC Corp. 使用应收账款法来计算坏账。据管理层称，2.5% 的应收账款在前几年未收回。坏账估计为 6,250 美元（0.025 x 250,000 美元）。将费用记录到公司总分类帐中的日记帐分录为：

坏账费用 $6,250 损失准备金 $6,250

与销售方法不同，准备金帐户中的余额始终会进行调整以反映其当前在应收帐款余额中所占的百分比。如果津贴帐户的余额在输入之前为2,000美元，则调整项仅需要4,250美元。